Impuesto de sucesiones en Navarra

Autor:Manuel Faus
Cargo del Autor:Notario
RESUMEN

Indicación de la tarifa y las deducciones fiscales a tener en cuenta en las herencias de Navarra.

 
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Contenido
  • 1 Navarra tiene una normativa fiscal propia
    • 1.1 Hecho imponible
      • 1.1.1 Tarifa del Impuesto
      • 1.1.2 Exenciones
      • 1.1.3 Reducciones
    • 1.2 Modificaciones para las sucesiones causadas a partir del 1 de enero de 2.009
    • 1.3 Normas de la Ley Foral 38/2013, de 28 de diciembre, de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias
    • 1.4 Norma de la LEY FORAL 16/2017, de 27 de diciembre
  • 2 Jurisprudencia citada
  • 3 Legislación citada
Navarra tiene una normativa fiscal propia

Decreto Foral Legislativo 250/2002, de 16 de diciembre, por el que se aprueba el Texto Refundido de las disposiciones del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones:

Hecho imponible

Según el art. 8 del DECRETO FORAL LEGISLATIVO 250/2002, de 16 de diciembre, por el que se aprueba el Texto Refundido de las disposiciones del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones constituye el hecho imponible del Impuesto:

La adquisición mortis causa de bienes y derechos por herencia, legado o cualquier otro título sucesorio, aun cuando no se hubieren formalizado los inventarios o particiones. La adquisición de bienes y derechos por donación o cualquier otro negocio jurídico a título gratuito e inter vivos. La percepción de cantidades por los beneficiarios de contratos de seguro sobre la vida para caso de muerte del asegurado, siempre que el contratante sea persona distinta del beneficiario y haya sido contratado por el asegurado o se trate de un seguro colectivo. La percepción de cantidades por los beneficiarios de contratos de seguro sobre la vida para caso de sobrevivencia del asegurado, siempre que el contratante no sea el beneficiario. La percepción de cantidades provenientes de contratos individuales de seguro para caso de fallecimiento del asegurado, cuando éste no sea el contratante.
Tarifa del Impuesto

Los más destacable en Navarra es la situación de los cónyuges, descendientes y ascendientes en línea recta por consanguinidad, adoptantes o adoptados: a todo ellos se les aplica un tipo fijo y único: el 0,80%.

Para los otros supuestos

Ascendientes y descendientes por afinidad y colaterales de segundo y tercer grado, cuando se trate de adquisiciones mortis causa así como de percepciones de contratos de seguro sobre la vida para caso de muerte del asegurado, hasta 7.813,16 Euros el tipo es del 0,80% .

Exceso sobre 7.813,16:

Ascendientes y descendientes por afinidad.

En los supuestos previstos en la letra b se gravará el exceso sobre la cantidad a que se refiere dicha letra:

Hasta 6.010,12 6,00%

De 6.010,13 a 12.020,24 7,00%

De 12.020,25 a 30.050,61 8,00%

De 30.050,62 a 60.101,21 10,00%

De 60.101,22 a 90.151,82 11,00%

De 90.151,83 a 120.202,42 13,00%

De 120.202,43 a 150.253,03 14,00%

De 150.253,04 a 300.506,05 16,00%

De 300.506,06 a 601.012,10 17,00%

De 601.012,11 a 1.803.036,31 18,00%

De 1.803.036,32 a 3.005.060,52 19,00%

De 3.005.060,53 en adelante 20,00%

Colaterales de segundo grado.

Hasta 6.010,12 8,00%

De 6.010,13 a 12.020,24 9,00%

De 12.020,25 a 30.050,61 10,00%

De 30.050,62 a 60.101,21 11,00%

De 60.101,22 a 90.151,82 13,00%

De 90.151,83 a 120.202,42 15,00%

De 120.202,43 a 150.253,0 17,00%

De 150.253,04 a 300.506,05 20,00%

De 300.506,06 a 601.012,10 23,00%

De 601.012,11 a 1.803.036,31 26,00%

De 1.803.036,32 a 3005.060,52 30,00%

De 3.005.060,53 en adelante 35,00%

Colaterales de tercer grado.

Hasta 6.010,12 9,00%

De 6.010,13 a 12.020,24 10,00%

De 12.020,25 a 30.050,61 11,00%

De 30.050,62 a 60.101,21 13,00%

De 60.101,22 a 90.151,82 15,00%

De 90.151,83 a 120.202,42 17,00%

De 120.202,43 a 150.253,03 20,00%

De 150.253,04 a 300.506,05 23,00%

De 300.506,06 a 601.012,10 26,00%

De 601.012,11 a 1.803.036,31 30,00%

De 1.803.036,32 a 3.005.060,52 34,00%

De 3.005.060,53 en adelante 39,00%

Colaterales de cuarto grado.

Hasta 6.012,12 11,00%

De 6.010,13 a 12.020,24 12,00%

De 12.020,25 a 30.050,61 13,00%

De 30.050,62 a 60.101,21 15,00%

De 60.101,22 a 90.151,82 17,00%

De 90.151,83 a 120.202,42 20,00%

De 120.202,43 a 150.253,03 23,00%

De 150.253,04 a 300.506,05 26,00%

De 300.506,06 a 601.012,10 31,00%

De 601.012,11 a 1.803.036,3 35,00%

De 1.803.036,32 a 3.005.060,52 39,00%

De 3.005.060,53 en adelante 43,00%

Colaterales de grados más distantes y extraños.

Hasta 6.010,12 11,00%

De 6.010,13 a 12.020,24 12,00%

De 12.020,25 a 30.050,61 14,00%

De 30.050,62 a 60.101,21 16,00%

De 60.101,22 a 90.151,82 18,00%

De 90.151,83 a 120.202,42 21,00%

De 120.202,43 a 150.253,03 24,00%

De 150.253,04 a 300.506,05 29,00%

De 300.506,06 a 601.012,10 36,00%

De 601.012,11 a 1.803.036,31 40,00%

De 1.803.036,32 a 3.005.060, 52 45,00%

De 3.005.060,53 en adelante 48,00%

Exenciones

El art. 11 del Decreto 250/2002 indica:

Estarán exentas:

Las adquisiciones mortis causa de fincas rústicas o explotaciones agrarias en los términos establecidos en el Texto Refundido de la Ley Foral del Registro de Explotaciones Agrarias de Navarra, aprobado por Decreto Foral Legislativo 150/2002, de 2 de julio.

Las adquisiciones mortis causa de las obligaciones y bonos de caja emitidos por los Bancos industriales o de negocios en las condiciones señaladas en el Real Decreto-ley de 29 de noviembre de 1962, siempre que hubiesen sido adquiridos por el causante con anterioridad al 24 de junio de 1992, así como los títulos o bonos de caja de los mismos Bancos en que se hayan reinvertido aquéllos en caso de amortización de los títulos primitivos.

Las adquisiciones mortis causa...

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