Certificat de l'acord de nomenament d'auditor d'una societat limitada Junta general CONVOCADA

Autor:Manuel Faus
Cargo del Autor:Notario
RESUMEN

Model de certificat de l'acord de nomenament d’auditor adoptat en una junta general CONVOCADA d'una SL, amb estudi de la normativa aplicable.

 
EXTRACTO GRATUITO

Contenido
  • 1 Nota
  • 2 Model de certificat
  • 3 Comentari
    • 3.1 Majoria
    • 3.2 Especialitats del cessament i nomenament d'auditor
    • 3.3 Comptes i verificació
    • 3.4 Mencions a l'auditor en la LSC
    • 3.5 Altres casos
    • 3.6 Problemes d'inscripció en relació als comptes
    • 3.7 Altres punts a considerar
    • 3.8 Instrucció de la DGRN i Models
    • 3.9 Regles generals per a tot Certificat de SL convocada
  • 4 ADVERTÈNCIA
  • 5 Jurisprudencia citada
  • 6 Legislación citada
Nota

Versió actualitzada d'acord amb la «Ley de Sociedades de Capital» i, en el seu cas, amb les modificacions fetes per les lleis posteriors; vegeu les modificacions posteriors en el tema Modificaciones de la LSC por leyes posteriores

Convé mencionar per la seva actualitat:

  • La Llei 11/2018, de 28 de desembre per la qual es modifica el Codi de Comerç, el text refós de la Llei de Societats de Capital aprovat pel Reial decret legislatiu 1/2010, de 2 de juliol, i la Llei 22/2015, de 20 de juliol, d'Auditoria de Comptes, en matèria d'informació no financera i diversitat, que ha modificat de la LSC:

Article 62, art. 253, art. 262, art. 276, art. 279, art. 348.bis, art. 514, art. 529 bis, art. 529 ter, i art. 540.

Model de certificat

CERTIFICAT (en extracte):

El senyor *, administrador únic (o el Sr. * administrador solidari, o el Sr. * i el Sr. *, administradors mancomunats, o el Sr. * secretari (o sotssecretari) del consell d'administració), de la companyia mercantil * SL, amb càrrec vigent i inscrit al Registre Mercantil,

CERTIFICO:

I.- Que en el llibre d'actes de la societat, (o de la junta general, si hi ha un llibre especial pel consell d'administració) hi figura la corresponent a la junta general extraordinària, celebrada el dia *, en la qual els assumptes sotmesos a la Junta van ser votats separadament conforme a l'art. 197 bis de la Llei de Societats de Capital de la Llei de Societats de Capital i de la qual resulta el següent:

A.- La junta es va celebrar en el domicili social, el dia i a l'hora indicats a la convocatòria.

B.- La convocatòria es va publicar, el dia * en el Butlletí Oficial del Registre Mercantil i en el Diari * el dia *.(Atenció al sistema concret previst als Estatuts i aplicant l'art. 173 de la Llei de Societats de Capital (segons la redacció donada per la «Ley 1/2012, de 22 de junio, de simplificación de las obligaciones de información y documentación de fusiones y escisiones de sociedades de capital»).

(En cas de publicació a la web es dirà:) La convocatòria es va publicar el dia * a la pàgina web de la societat; l'anunci de la convocatòria a la web ha estat publicat, sense interrupció, des de la data d'aquella fins a la data de celebració de la junta.

C.- Va constituir l'ordre del dia, acceptat per tots els assistents, el següent: 1. Nomenament de liquidador de la societat.- 2.- Delegació de facultats.

D.- L'acta va ser signada per tots els assistents i, per tant, també pel president i secretari, i es va aprovar, un cop celebrada la junta: Es van complir així tots els requisits dels articles 97 i 98 del Reglament del Registre Mercantil.

II.- Que entre els acords sotmesos a votació i aprovats, en la forma que es dirà, figuren els següents:

Nomenar Auditor de la Societat per termini de * anys (vegeu el comentari) a partir del primer de gener de * (data del començament de l'exercici a auditar) al Sr.*, major d'edat, *, veí de *, amb domicili en * i D NI/NIF * (o a una empresa d'auditoria...)

La retribució de l'auditor nomenat serà (indicar el criteri de retribució o l'import convingut).

Aquests acords van ser aprovats per unanimitat, (o per socis que representen el % del capital).

III.- Que pel que fa a elevar a públics els anteriors acords, a l'acta hi consta el següent:

Facultar l'administrador únic (o solidari, els dos mancomunats, el secretari o un o diversos membres del consell d'administració, etc.) de la societat, Sr. *, perquè de conformitat amb la Llei, pugui: comparèixer davant notari a fi d'atorgar la corresponent escriptura que elevi a públics els anteriors acords, signant tots els documents que siguin necessaris, tant públics com privats, fins a la seva inscripció en el Registre Mercantil, incloent-hi instàncies de rectificació.

I perquè consti, als oportuns efectes, lliuro aquest certificat, a * , a *.

(Firma del/s certificador/s; en cas de certificar el secretari (o sotssecretari) del consell d'administració caldrà afegir la firma del president (o vicepresident) precedida de la paraula vist i plau.)

Comentari Majoria

L'acord ha de ser adoptat per la junta amb majoria que almenys representi un terç dels vots corresponents a les participacions socials que integren el capital social. No es computen els vots en blanc. (art. 198 de la Ley de Sociedades de Capital, abans art. 53.1 de la LSRL)

Especialitats del cessament i nomenament d'auditor

Diu l'art. 160 de la Ley de Sociedades de Capital, no modificat en aquest punt per la Llei 31/2014, de 3 de desembre, per la qual es modifica la Llei de societats de capital per a la millora del govern corporatiu (entrada en vigor el 24 de desembre de 2014):

«Competencia de la junta. Es competencia de la junta general deliberar y acordar sobre los siguientes asuntos: b) El nombramiento y separación de los administradores, de los liquidadores y, en su caso, de los auditores de cuentas, así como el ejercicio de la acción social de responsabilidad contra cualquiera de ellos»

Ara bé, també el pot exigir la minoría (l'art. 272 de la Llei de Societats de Capital.

Indica la Resolució de la DGRN d'11 de juliol de 2016 [j 1] que designat un auditor a instàncies de la minoria, no es por nomenar ni es pot inscriure el nomenament d'un altre auditor per la junta general, ni aquest segon nomenament revoca el primer i la verificació de comptes correspon a l'auditor nomena a instàncies de la minoria.

Això obliga a diferenciar dos supòsits:

a).- Auditor que ha de ser nomenat, és a dir quan el seu nomenament és una obligació legal. A aquest es refereix en general la LSC establint els seus requisits de temps i durada.

b).- Auditor nomenat voluntàriament per la societat.

Tota societat no obligada a nomenar auditor, el pot nomenar de forma voluntària; i pot fer-ho, com diu, la Resolució de la DGRN de 20 de juny de 2016, [j 2] en qualsevol moment, fins i tot ja tancat l'exercici a auditar i el seu nomenament no té límit màxim ni mínim, tot això a diferència de l'auditor que hagi de ser obligatòriament nomenat. Doctrina que reitera la Resolució de la DGRN de 26 de juliol de 2016. [j 3]

La competència de l'òrgan d'administració per al nomenament és clara; com diu la Resolució de la DGRN de 20 de febrer de 2018 [j 4] dels articles 263, 264 i 265 de la Llei de Societats de Capital, resulta ineludiblement que la competència de la junta general per procedir al nomenament d'auditor de comptes, així com els termes per realitzar aquest nomenament i la seva durada, solament són d'obligat compliment en aquelles societats que no poden presentar en el Registre Mercantil els seus comptes en forma abreujada i que, per tant, estan obligades per llei a la verificació comptable.

Si hi ha un nomenament voluntari d'auditor ocorre que:

Queda enervat el dret de la minoria a exigir el nomenament d'un auditor.

En realitat, aquest dret no té aplicació:

*quan no existeix interès protegible ben perquè el soci ha deixat de ser-ho,

*renúncia al dret reconegut,

*posició jurídica degudament protegida en un moment en el qual el seu interès s'esgota en la liquidació econòmica de la seva participació en la societat,

*nomenament per la societat feta en forma voluntària, si, com assenyala la Resolució de la DGRN de 25 de juny de 2015 [j 5] es compleixen les condicions concurrents: a) Que sigui anterior a la presentació en el Registre Mercantil de la instància del soci minoritari sol·licitant el nomenament registral d'auditor, i b) Que es garanteixi el dret del soci a l'informe d'auditoria, la qual cosa només pot aconseguir-se mitjançant la inscripció del nomenament, mitjançant el lliurament al soci del referit informe o bé mitjançant la seva incorporació a l'expedient.

En aquest cas, com diu la citada Resolució de 20 de febrer de 2018:

Si, como consecuencia de la jubilación del auditor en su día designado e inscrito, el órgano de administración promueve su cese y la inscripción de un nuevo auditor en nada se altera la anterior ecuación pues, como afirma la doctrina de nuestro Tribunal Supremo transcrita más arriba, lo trascendente es que la verificación se lleve a cabo con independencia de la persona concreta que emita el informe; informe que es obligatorio, que debe ser emitido por auditor inscrito en el Registro especial y que debe estar emitido de forma independiente y objetiva bajo los principios de escepticismo y juicio profesional (artículos 5, 8, 13 y 14 de la Ley 22/2015, de 20 julio, de Auditoría de Cuentas).

Segons diu la Resolució de la DGRN de 25 de juny de 2015 [j 6] el nomenament voluntari d'auditor dut a terme per l'òrgan d'administració no es troba entre les excepcions al tancament del foli registral per falta de dipòsit dels comptes socials.

Dues observacions sobre l'auditor nomenat voluntàriament:

* Com indica la Resolució de la DGRN d'11 de juliol de 2016, [j 7] si està designat un auditor a instàncies de la minoria, no cal fer ni s'ha d'inscriure el nomenament d'un altre auditor per la junta general, ni aquest segon nomenament revoca el primer; la verificació de comptes correspon a l'auditor nomenat a instàncies de la minoria.

* Encara que una societat ara ja no estigui obligada a auditar, no s'acceptarà el dipòsit dels comptes nense la verificació de l'auditor designat, si aquest té el càrrec vigent i inscrit; però serà possible la revocació del seu nomenament que preveu l'art. 264 LSC (Resolució de la DGRN de 10 de desembre de 2018). [j 8]

Auditor obligatori

Ens referirem a continuació a l l'auditor obligatòriament...

Para continuar leyendo

SOLICITA TU PRUEBA